Курс валют: USD: 57.5336 | EUR: 68.5801
20
...исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества (зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства).
Согласно Федеральному закону от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон) с 1 января 2014 года предусмотрена возможность установления на территории регионов налоговой базы по налогу на имущество организаций (российских и иностранных), исходя из кадастровой стоимости имущества.
Налог на имущество организаций вводится в действие законом субъекта РФ (ст. 372 Налогового кодекса РФ).
Так, Законом Астраханской области от 27.09.2017 № 54/2017-ОЗ «О внесении изменений в Закон Астраханской области «О налоге на имущество организаций» с 1 января 2018 года в Астраханской области вводится налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Закон определяет ставку налога, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.
В соответствии со ст. 375 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Но в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ.
К таким объектам Закон Астраханской области относит:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 100 квадратных метров и помещения в них;
2) нежилые помещения общей площадью свыше 100 квадратных метров, назначение, разрешение использования или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость, налоговая ставка устанавливается в размере 2 процента, за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (в этих случаях ставки налога будут постепенно увеличиваться и к 2021 году достигнут 2 %).
Для реализации положений данного Закона Агентство по управлению государственным имуществом Астраханской области определяет виды фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений и в настоящее время осуществляет формирование перечня объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению исходя из кадастровой стоимости имущества.
Для подготовки перечня объектов недвижимости используются сведения ЕГРН об объектах капитального строительства и данные архивов БТИ. Организовано проведение инвентаризации объектов недвижимого имущества с выездом на место.
Затем данный перечень будет утвержден до конца 2017 г. и направлен в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения объектов; размещен на официальном сайте Агентства в сети «Интернет».
Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В 2012 году Росреестром на территории Астраханской области были проведены работы по государственной кадастровой оценке объектов капитального строительства. Результаты оценки утверждены постановлением Правительства Астраханской области от 14.12.2012 № 562-П и внесены в государственный кадастр недвижимости.
В настоящее время в ЕГРН содержатся сведения в отношении 645 236 ОКС, из них большую часть составляют помещения — 359 633 (56%), затем — здания — 261 937 (41 %), сооружения — 21 195 (3 %), ОНС — 2 073 (0,3%), машино-места — 398.
Количество зданий и помещений без кадастровой стоимости — 41.
Для сооружений и объектов незавершенного строительства кадастровая стоимость определялась только в ходе массовой оценки. Для объектов, внесенных в ЕГРН позднее даты проведения оценочных работ, кадастровая стоимость органом кадастрового учета не определялась в связи с отсутствием методики, утвержденной на федеральном уровне.
Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в Налоговый кодекс РФ введена глава 32 «Налог на имущество физических лиц», которая предусматривает с 1 января 2015 года порядок определения налоговой базы для исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, а на переходный период — исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и право вводить налог и устанавливать ставки налога предоставлено представительным органам муниципального образования.
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц начал действовать в 28 субъектах Федерации.
03.11.2016 в Астраханской области принят закон № 66/2016-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Астраханской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», который вступил в силу с 01.01.2017.
Представительные органы муниципальных образований районов области и города Астрахани утвердили свои нормативно-правовые акты, устанавливающие на их территории налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, включая налоговые ставки и льготы.
Например, Решением Городской Думы МО «Город Астрахань» от 17 ноября 2016 г. № 151 утверждены ставки налога на недвижимое имущество:
— для жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства, в случае если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства — ставка 0,3 %.
— для объектов недвижимости, включенных в Перечень в соответствии со ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, — 2 %;
— прочие объекты налогообложения — 0,5 %.
Напомню: плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, которое является объектом налогообложения.
Объектом налогообложения, согласно ст. 401 главы 32 Налогового кодекса РФ, является следующее имущество:
— жилой дом;
— жилое помещение (квартира, комната);
— гараж, машино-место;
— единый недвижимый комплекс;
— объект незавершенного строительства;
— иные здание, строение, сооружение, помещение.
При этом законодатель установил, что жилые строения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, будут относиться к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В связи с вступлением в силу Закона Астраханской области увеличилось количество обращений в Комиссию по пересмотру кадастровой стоимости ОКС.
На 13.12.2017 в Комиссию поступило 87 заявлений (на 01.11.2017 — 44) в отношении 66 ОКС (за аналогичный период 2016 года — 14), из них: 63 — здания, 2- помещения, 1 — сооружение. От юридических лиц поступило 47 заявлений — 54% от общего количества, от физических лиц — 40 заявлений (46%).
Рассмотрено 50 заявлений, из них: 46% — удовлетворены, 54% — отклонены. В работе — 37 заявлений.
Снижение кадастровой стоимости согласно Отчетам оценщиков составило от 36 до 78%.
Общее снижение КС по удовлетворенным заявлениям составило 314 млн. рублей (41% от общего объема кадастровой стоимости).
Пресс-служба Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области
*